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财政部、税务总局详解万亿增值税减税: 制造业最受益,临时优惠政策保服务业税负不增 
【 字体: 】【打印此页】? 日期:2019-3-28
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本报记者 周潇枭 北京报道

距离4月1日增值税减税政策落地,仅剩下几天时间。

3月27日,在国新办举行的深化增值税改革政策例行吹风会上,财政部副部长程丽华、国家税务总局副局长孙瑞标等先容了增值税改革的最新进展。

程丽华表示,深化增值税改革通过多方面措施,确保主要行业税负明显降低,确保部分行业税负有所降低,确保所有行业税负只减不增。在增值税改革中,制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。今年4月1日起实施的深化增值税改革,也是以制造业为减税重点。

“制造业是国民经济的基础产业,制造业享受的减税红利,还将通过价格机制由产业链条层层传递,让更多的行业受益。”程丽华指出。

制造业为减税大头

总规模约2万亿元的减税降费政策,是今年积极财政政策的头等大事,其中又以占七成左右的减税为重点。约1.4万亿减税政策中,增值税减税预计将超万亿元,毫无疑问也是减税的“重头戏”。

程丽华先容,深化增值税改革主要包括四项内容:一是降低增值税税率水平;二是扩大进项税抵扣范围;三是试行期末留抵退税制度;四是对生产、生活性服务业进项税额加计抵减。

财政部税政司司长王建凡在吹风会上表示,降税率、扩大抵扣,都能减轻企业税负;期末留抵退税能增加企业当期现金流,减少企业财务费用。

“大家是第一次实行期末留抵退税制度,目前退税规模只能根据征管数据静态测算(实际数据可能有出入)。总体上,这几项措施加起来,(增值税)减税降负规模应该超过1万亿。”王建凡表示。

从2012年1月1日营业税改征增值税试点以来,随着纳入试点行业范围扩大,以及可抵扣的进项项目逐渐增加,制造业企业一直享受着净减税红利。

税务机关数据显示,2018年5月1日起,制造业等行业适用增值税税率由17%降至16%,交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%,这带来2018年2700亿元的减税额,制造业减税约945亿元,占比35%。

将于4月1日起实施的深化增值税改革,制造业减税仍是重点。

程丽华表示,制造业适用税率下调3个百分点,是下降幅度最大的行业之一。国内旅客运输服务纳入抵扣,不动产抵扣从分两年改为一次性抵扣,制造业企业相关支出的总体规模较大,受益尤为明显。根据统计数据,制造业期末留抵税额占比最高,将是这项政策的最大受益对象。

有大型会计事务所高级税务经理对21世纪经济报道记者表示,相比税率下调1个百分点,2018年增值税期末留抵退税政策的减负效果更明显,他们部分客户获得的一次性退税规模很大。在经济面临压力的情况下,很多企业的销项收入受到影响,如果能及时退税,对企业减负的效果很明显。

税务总局数据显示,2018年对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额,实行了一次性退还,实现退税1148亿元。若与2018年增值税税率下调1个点带来的减税规模相比,该退税规模占比约四成。

对于维持6%这档税率不变的部分服务行业,也有政策确保其税负不增加。

孙瑞标表示,在16%、10%两档税率同时下调的情况下,适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人,因进项税额减少税负可能出现上升。财政部和税务总局经过反复研究和测算,综合比较,多维度论证,最终确定对其适用进项税额加计抵减10%的政策。

孙瑞标说明,增值税的基本原理是“征多少扣多少”,允许特定纳税人当期再增加10%的抵减额,这10%是虚拟计算出来的。因此,加计抵减的实质是一项税收优惠,是为了有效降低适用6%这档税率纳税人的税收负担,而出台的一项临时性优惠政策。

主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年底。

侧重于制造业的减税,与中央经济工作会议部署的2019年重点工作有关,今年七项重点工作中,排在首位的为“推动制造业高质量发展”。

程丽华表示,我国实体经济困难较多,通过持续、较大幅度减轻制造业企业负担,可以改善企业预期和经营效益。企业获得减税资金后,将拥有更多的资源用于设备更新、技术创新和升级改造,有利于增强企业的活力和竞争力,推动制造业从中低端迈向中高档,加快新旧动能接续转换,促进我国经济高质量发展。

确保4月1日企业开好票

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树在吹风会上先容,要在3月底前帮助全部930多万户增值税一般纳税人升级增值税发票开票系统,保证纳税人从4月1日起能够按照下调后的税率开出增值税发票。这是税务部门当前工作的重中之重。截至3月26日晚上,全国已经有超过97%的一般纳税人完成了升级工作,可以确保3月底前全面完成。

21世纪经济报道记者观察到,不少地方税务局已在提醒纳税人尽快升级开票App。

“不同于当初营改增税制转换、企业需要适应新的税制,现在增值税已经实现全行业覆盖,4月1日深化增值税改革,企业适应新的税率、增加抵扣等要容易得多。企业升级好开票App之后,就能确保4月1日后开具的发票适用新的税率。对于一些开票量不大的小微企业,即便4月1日之前没有升级,后续只要在需要开票前升级App,也能确保按照较低的新税率来开票。”有税务系统官员对21世纪经济报道记者表示。

另有会计师事务所合伙人对21世纪经济报道记者表示,国内旅客运输服务新纳入抵扣,即人员差旅支出纳入增值税抵扣,如果不能获得增值税专用发票,允许通过计算扣除,这避免了开票难的问题。不动产从分两年改为一次性抵扣,这还能减轻财务管理成本,因为不动产就跟电脑、设备等其他进项一样,可以当即抵扣,无需像以前那样区别对待。

至于主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人进项10%加计扣除的政策,税务部门按“简明易行好操作”的原则设计了一套操作办法。

孙瑞标表示,为了最大限度方便纳税人,由纳税人“自主判断、自主申报、自主享受”,避免因纳税人数量较多、审核时间长而造成政策延迟落地。纳税人选择线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》,信息录入成功之后,申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”。纳税人计算填报加计抵减额,申报纳税系统将自动计算抵减当期应纳税额。

来源:21世纪经济报道

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